Бухгалтерский Учет Ндс При Покупке Программного Обеспечения Неисключительные Права В 2021г

Видео:Особенности расходов на программное обеспечение в бухгалтерском и налоговом учетеСкачать

Бухгалтерский Учет Ндс При Покупке Программного Обеспечения Неисключительные Права В 2021г

Программное обеспечение иногда выходит из строя. Тогда затраты на ремонт расцениваются как расходы по обычным видам деятельности или прочим расходам в зависимости от целей эксплуатации данной программы.

Организация купила компьютер стоимостью 56 640 (в т.ч. НДС 8 640). Для компьютера купили операционную систему Windows 7 стоимостью 3 186 (в т.ч. 486 – НДС). Компьютер ввели в эксплуатацию и приобрели для работы бухгалтерии программу 1с стоимостью 3540 (в т.ч. 540 НДС). Срок использования программы в договоре не указан. Организация установила его самостоятельно – 2 года (24 мес).

Неисключительная лицензия бухгалтерский учет

имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

При покупке программы для ЭВМ в форме права на использование или в форме экземпляра, как указано выше, у организации не возникает исключительного права на эту программу.

В связи с этим организация-покупатель (пользователь) должна отразить нематериальные активы, полученные в пользование, на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из установленного размера вознаграждения (цены экземпляра) (п. 39 ПБУ 14/2007).

При этом платежи за предоставленное право использования программы для ЭВМ, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.

В налоговом учете также предусмотрено равномерное списание затраты на протяжении срока полезного использования программы вплоть до его истечения (НК РФ, Ст. 272, пункт 1). Таким образом, разницы в отражении операции по покупке программ для ЭВМ в налоговом и бухгалтерском учете не возникает.

Как отразить покупку программы 1С в бухгалтерском учете

При приобретении ПП «1С:Предприятие 8» договором не определен срок действия лицензии, но в «Пользовательском лицензионном соглашении» прописано следующее: «… в течение всего срока эксплуатации Лицензиатом ПРОГРАММНОГО ПРОДУКТА и/или нахождения у него экземпляров ПРОГРАММНОГО ПРОДУКТА.»

В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть они должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Бухгалтерский учет неисключительных прав на программное обеспечение 2015

Новости и аналитика, правовые консультации (практика бухучет и отчетность. Организация приобрела неисключительное право на использование программного обеспечения Microsoft Windows (далее — ПО). В лицензионном договоре срок действия лицензии не указан.

Право на использование ПО оформлено актом приема-передачи, передача ПО на дисках оформлена накладной торг-12. Неисключительные права на использование ПО приобретены по отдельному договору после ввода компьютеров в эксплуатацию. Оплата произведена разовым платежом.

Организация применяет общую систему налогообложения.

1235, гК РФ срок, на который заключается лицензионный договор, не может превышать срок действия исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации.

В случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет, если ГК РФ не предусмотрено иное. Бухгалтерский учет, исходя. . ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (далее.

ПБУ 14/2007 ) программное обеспечение в целях бухгалтерского учета признается нематериальным активом (НМА) только в том случае, если организация получает исключительные права на это программное обеспечение.

Приобретенные по лицензионному договору неисключительные права на использование результата интеллектуальной деятельности объектами НМА не признаются.

Нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре (. .

При этом платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде периодических платежей, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются пользователем (лицензиатом) в расходы отчетного периода. Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.

Расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение в бухгалтерском учете

Добрый день!Затраты на приобретение ПО отразите в составе расходов будущих периодов, если за использование компьютерной программы установлена фиксированная сумма, которая перечисляется единовременно.

https://www.youtube.com/watch?v=SvMyjYgBEQA

В бухучете при этом сделайте следующие проводки: Дебет 97 Кредит 60 (76)– учтен фиксированный разовый платеж за использование компьютерной программы.После ввода компьютерной программы в эксплуатацию расходы на ее приобретение, учтенные как расходы будущих периодов, подлежат списанию.

Порядок списания расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, организация устанавливает самостоятельно. Например, единовременный разовый платеж за использование компьютерной программы организация может списывать равномерно в течение периода, утвержденного приказом руководителя.

Применяемый вариант списания расходов будущих периодов закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 и 8 ПБУ 1/2008). Списание затрат на приобретение компьютерной программы, учтенных как расходы будущих периодов, отражайте проводками:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44. ) Кредит 97 – списаны расходы на приобретение компьютерной программы.

Кроме того, если организации переданы права на использование компьютерной программы (по лицензионному договору), она признается нематериальным активом, полученным в пользование. Такую компьютерную программу учтите на забалансовом счете. Об этом сказано в пункте 39 ПБУ 14/2007.

План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета нематериальных активов, полученных в пользование. Поэтому организации нужно самостоятельно открыть забалансовый счет и закрепить это в учетной политике для целей бухучета.

Например, это может быть счет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»:
Дебет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование» – учтена стоимость прав на компьютерную программу, полученных в пользование (на основании лицензионного договора).

Как учесть расходы на лицензионное программное обеспечение

Для того чтобы учесть расходы на приобретение программ в бухгалтерском и налоговом учете, необходимо документальное подтверждение (ст. 252 п. 1 НК РФ). В случае с лицензионным программным обеспечением, основным подтверждающим документом является лицензионный договор. В соответствии со ст. 1235 ГК РФ:

В целях налогообложения прибыли расходы на приобретение права использовать программное обеспечение в соответствии с лицензионными и сублицензионными соглашениями (расходы на приобретение лицензионного программного обеспечения) уменьшают налогооблагаемую базу и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (п. 1 пп 26 ст. 264 НК РФ). Однако порядок налогового учета таких расходов может быть различным в зависимости от срока действия лицензионного соглашения (срока использования программного обеспечения), а точнее, от того, установлен ли этот срок.

Как учесть расходы на программные продукты

Базой данных признается представленная в объективной форме совокупность самостоятельных материалов (статей, расчетов, нормативных актов, судебных решений и иных подобных материалов), систематизированных таким образом, чтобы эти материалы могли быть найдены и обработаны с помощью ЭВМ (п. 2 ст. 1260 ГК РФ).

Таким образом, расходы учреждения на приобретение неисключительных прав на использование программ и справочно-информационных баз данных отражаются по коду вида расходов 242 или 244 и относятся на подстатью 226 КОСГУ.

Передача неисключительных прав на программное обеспечение

По опыту работы коллег — налоговая проявляет повышенный интерес и внимательность к факту освобождения от НДС, запрашивая различные подтверждения права пользования этой льготой. Вот как раз эти бумажки и хотим подготовить по-максимуму.

Нужно ли предоставлять лицензионное соглашение на передачу прав, или возможна его публикация, например, на интернет-сайте? При этом в акте, например, указать перед подписью покупателя, что покупатель ознакомился с лицензионным соглашением и согласен с его условиями.

Тема: Учет покупки и продажи прав на программное обеспечение

Нашла в консультанте: «Для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. №94н, предназначен счет 41 «Товары».

В соответствие с п.3 ст.38 НК РФ, товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

https://www.youtube.com/watch?v=wPBxdm_-SwA

Таким образом, для целей налогового учета результаты интеллектуальной деятельности признаются товаром. Однако, в рассматриваемом случае, организация обладает не самим результатом интеллектуальной деятельности, а неисключительным правом на данный результат.

Так, по смыслу ст.1226 ГК РФ исключительное право, а также неисключительное право (данный вывод следует из п.5 ст.1238 ГК РФ) признается имущественным правом, которое по смыслу п.2 ст.38 НК РФ не признается товаром.»

Неисключительные права проводки

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 1236 ГК РФ лицензиату может быть предоставлено право использования результата интеллектуальной деятельности с сохранением за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам, так называемая простая (неисключительная) лицензия.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст.

1233 ГК РФ правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом, в том числе путем предоставления другому лицу права использования соответствующего результата интеллектуальной деятельности в установленных лицензионным договором пределах.

Следует также учитывать, что согласно абзацу первому п.

39 ПБУ 14/2007 нематериальные активы (далее — НМА), полученные в пользование, учитываются пользователем (сублицензиатом) на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре (например, по дебету самостоятельно введенного забалансового счета 012 «НМА, полученный в пользование на основании лицензионного договора»).

Поскольку в рассматриваемом случае приобретается не материальный объект (не имеющий материально-вещественной структуры), а право на использование программного продукта, на основании пунктов 4-6 ПБУ 6/01 приобретенный организацией экземпляр программного обеспечения нельзя отнести к объекту основных средств.

Систематизация бухгалтерии

– 30 000 руб.) × 20%) – отражено отложенное налоговое обязательство. В течение двух лет (до даты полного списания расходов в налоговом учете) по кредиту счета 77 накопится сумма отложенного налогового обязательства в размере 576 000 руб. ((150 000 руб. – 30 000 руб.) × 20% × 12 мес. × 2 года).

В этом случае произведенные расходы также учитывайте в составе прочих расходов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было принято такое решение. Затраты списывайте равномерно в течение двух лет. Указанное решение оформляется соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

Расходы можно учесть при наличии экономического обоснования отказа от получения лицензии (п.

Сегодня ни одну коммерческую организацию или предприятие нельзя представить без программного обеспечения.

Ведь именно лицензионные компьютерные программы помогают не только повысить эффективность работы на предприятии, но и оптимизировать рабочее время сотрудников.

О процедуре приобретения лицензии на ПО и прочие нематериальные активы, а также об особенностях учета данных операций мы поговорим в нашей статье.

Рекомендуем прочесть:  Какое исущестыо приставы могут апестовывать

Бухгалтерский учет неисключительных прав на программное обеспечение

Тем не менее, вы не можете требовать возмещение, если нераспространение является следствием обстоятельств, не зависящих от создателя. Положение пункта.

1 не применяется к архитектурным и архитектурно-городским, аудиовизуальным произведениям и произведениям, заказанным для их эксплуатации в аудиовизуальной работе.

Если в договоре не предусмотрено иное, и лицензия предоставляется на неопределенный срок, разработчик может расторгнуть ее на условиях договора и в их отсутствие в течение одного года в конце календарного года.

Статья. Размещение на рынке оригинала или копии произведения на территории Европейской экономической зоны исчерпывает право разрешать дальнейшее распространение такой копии на территории Республики Польша, за исключением его аренды или кредитования.

Если в договоре не предусмотрено иное, передача права собственности на копию произведения не приводит к передаче авторских прав на произведение.

Если иное не указано в соглашении, передача авторских прав не приводит к передаче копии произведения покупателю.

Законна ли продажа программного обеспечения без НДС

ВАЖНО! К услугам в электронной форме не относятся(п. 1 ст. 174.

2 НК РФ):• продажа товаров (работ, услуг), если их заказывают через Интернет, но доставляют (выполняют) без использования Интернета;• реализация (передача прав на использование) программ для ЭВМ, баз данных на материальных носителях;• консультационные услуги по электронной почте;• предоставление доступа к Интернету.

К таким услугам применяется общий порядок уплаты НДС по сделкам с иностранным лицом.

Видео:НАЛОГ на GOOGLE, Неисключительные права на ПО: бухучёт и налоги, IV кварталСкачать

Организация Приобрела Лицензионную Программу 1с Как Ее Учитывать 2021г

Согласно п.

39 ПБУ 14/2007 нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре (например, по дебету самостоятельно введенного забалансового счета 012 «НМА, полученный в пользование на основании лицензионного договора»).
Списание стоимости полученного в пользование НМА с указанного забалансового счета производится на дату окончательного прекращения использования этого НМА.

При приобретении ПП «1С:Предприятие 8» договором не определен срок действия лицензии, но в «Пользовательском лицензионном соглашении» прописано следующее: «… в течение всего срока эксплуатации Лицензиатом ПРОГРАММНОГО ПРОДУКТА и/или нахождения у него экземпляров ПРОГРАММНОГО ПРОДУКТА.»

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Указанные в вопросе затраты организации (в совокупности на приобретение программы по лицензионному договору и ее установку на ЭВМ по этому же договору) целесообразнее (в том числе и с позиции избежания возникновения временных разниц) равномерно признать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на протяжении предполагаемого срока использования компьютерной программы.

https://www.youtube.com/watch?v=4HQiRSOvxX4

В бухгалтерском учете данные расходы сначала отражаются в качестве расходов будущих периодов, а затем в течение установленного организацией срока учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Сама программа одновременно с этим учитывается за балансом.

Выбранный порядок признания расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения необходимо закрепить в соответствующих разделах учетной политики (смотрите также постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.08.2011 N Ф07-7033/11).

При формулировании соответствующих элементов учетной политики для целей бухгалтерского учета организации допустимо остановиться на одном из вариантов (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», далее — ПБУ 1/2008):1. Расходы на приобретение неисключительных прав признаются в течение пятилетнего срока, установленного п. 4 ст. 1235 ГК РФ.

Данный вариант предпочтителен с точки зрения минимизации налоговых рисков;2. Расходы на приобретение неисключительных прав признаются в течение меньшего срока, установленного организацией самостоятельно.

На наш взгляд, при установлении срока налогоплательщику следует исходить из реального планируемого срока использования программного обеспечения в своей деятельности, а не из сроков, рекомендованных производителем. При этом планируемый срок может совпадать и со сроком, рекомендованным производителем программного обеспечения или иным уполномоченным лицом.

С учетом п.п. 8 и 10 ПБУ 1/2008 при отсутствии в учетной политике указанного порядка (в том числе и в части определения срока использования ПО) организация может дополнить ее соответствующими правилами.

О повышении цен на некоторые — коробочные — поставки базовых версий программ 1с: предприятие 8 с 1 января 2021 г

Вы можете приобрести электронные поставки программных продуктов 1С по старым ценам напрямую в нашей компании, даже если находитесь в другом регионе РФ. Все необходимые установочные дистрибутивы, коды активации и документацию в электронном виде Вы сможете скачать в личном кабинете на официальном портале Фирмы «1С» уже через 2-3 часа после оплаты!

Изменение цен касается только ограниченной части ассортимента «1С:Предприятия 8» – «коробочных» поставок базовых версий программ 1С и версий ПРОФ, которые распространяются через розничные сети (с пометкой «для розничного распространения» в официальном прайс-листе Фирмы «1С».

Лицензионные программы: проблемы учета

При исчислении налога на прибыль затраты на приобретение лицензионных программ учитываются в составе прочих расходо Раньше Минфин разрешал учитывать расходы на лицензионное ПО на дату начала использования программ Однако в более поздних Письмах Минфин придерживается мнения, что такие затраты нужно списывать равномерно в течение срока действия лицензионного договор Если в договоре срок действия лицензии не определен, Минфин предлагает списывать стоимость ПО в течение

Порядок учета затрат, понесенных после признания ПО, российскими нормативными актами по бухучету не урегулирован.

Как правило, если программа принята к учету, используется и одновременно подвергается адаптации своими программистами или с помощью привлеченной сторонней организации, то затраты на адаптацию списываются в расходы.

В то же время если затраты для вашей организации очень существенны, то их можно признать расходами будущих периодов и отражать на счете 97.

Ведь они обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодо Такой подход вытекает из общего порядка отражения существенных затрат, связанных с внеоборотными активами. Так, согласно МСФО (IAS) 38 затраты, понесенные после признания НМА, могут быть капитализированы, если они непосредственно связаны с конкретным

Проводки при покупке лицензий программ как НМА

• компьютер по стоимости 56 000 руб., НДС 8 542 руб.,
• лицензия на право использования операционной системой Windows (4 300 руб., НДС 656 руб.);
• ПО «1С: Бухгалтерия» (4 850 руб., НДС 740 руб.) со сроком использования 2 года.

Покупка лицензии осуществляется на основании лицензионного договора, к которому прилагается акт приема-передачи неисключительных прав. Сторонами соглашения выступают лицензиат (правополучатель) и лицензиар (правообладатель).

В договоре приобретения лицензии подписанты фиксируют:

Видео:НДС на программное обеспечение – новые реалии с 2021 годаСкачать

Неисключительные права на программное обеспечение ндс

Людмила Харитонова

Многие знают, что операции в рамках лицензионного договора НДС не облагаются.

Для компаний, которые применяют общую систему налогообложения, этот фактор играет решающую роль при выборе договорной схемы.

Но мало кто задумывается, что неверный выбор повлечет до начисление НДС вместе со штрафами и пени.

Когда вопросов не возникает

Если мы применяем лицензионный договор для оформления передачи прав на программное обеспечение, товарный знак и другие объекты интеллектуальной собственности, никаких проблем нет. Такая передача, согласно ГК, и должна оформляться лицензионным договором. А вот дальше могут возникнуть сложности.

Выбрали не то название – лишились льготы

Бывают случаи, когда вместо лицензионного договора по ряду причин составляется смешанный договор, который объединяет в себе несколько видов договоров.

Например, вы составляете договор оказания услуг, предметом которого является передача неисключительной лицензии на ПО и оказание услуг по доработке такого ПО.

Дополнительный функционал – программа или услуга?

Другая проблема возникает у сервисов, которые бесплатно передают основной функционал программного обеспечения, а дополнительный предоставляют платно.

После того как в деле Мейл.ру налоговая инспекция смогла доказать, что покупка «танчиков» и прочей игровой атрибутики – услуга, а не функция программного обеспечения, которая предоставляется по лицензионному договору, проблем стало больше.

В решениях судов по данному делу указано следующее «…cогласно пункту 1.7 Соглашения Дополнительный функционал Игры – функциональные (программные) возможности Игры, позволяющие Лицензиату за плату, размер и условия внесения которой определены настоящим Соглашением, получить право доступа на условиях неисключительной лицензии к использованию дополнительных преимуществ и привилегий в Игре.

Сам по себе ДФИ функционирует на основании программного кода, являющегося составной частью клиентского программного обеспечения, необходимого для участия в игровом процессе.

Вместе с тем программный код как таковой, необходимый для отображения дополнительного игрового функционала на мониторах пользователей – как вносящих плату за валюту игрового мира, так без внесения таковой, – получают в момент безвозмездного скачивания программного обеспечения.

Представление возможности использования дополнительного функционала игры (ДФИ) в целях облегчения игрового процесса и более быстрого развития игрового персонажа является по своей сути договором оказания платных услуг и имеет отдельное регулирование в анализируемом лицензионном соглашении» (см. Постановление по делу № А40-91072/2014 от 06.03.2015. 9-й ААС ).

Тем не менее на законодательном уровне этот вопрос не решен до сих пор, что позволяет применять льготу при достаточных основаниях.

Для этого нужно понять, что фактически представляет собой дополнительный функционал. Действительно ли это часть программного обеспечения или некая услуга, которую оказывают ваши сотрудники при нажатии кнопки в ПО?

Если вы решаете реализовывать дополнительный функционал в рамках лицензионного договора, очень внимательно подойдите к вопросу формулировок, чтобы из текста было понятно, что это именно часть ПО, а не услуга.

SaaS – услуга или лицензия?

Вторая проблема связана с извечным спором российских юристов, которые до сих пор не могут прийти к единому мнению относительно правовой природы SaaS-сервисов.

Так, суды вполне благосклонно относятся к SaaS-сервисам, работающим по лицензионной модели. Например, в одном из свежих судебных решений суд указывает «…Как следует из материалов дела и правильно установлено судом первой инстанции, между истцом и ответчиком заключен лицензионный договор №38-ЦМТ-03/17 от 01.03.

2021, согласно которому ответчик (лицензиар) обязался предоставить истцу (лицензиату) право использования простой (неисключительной) лицензии программы для ЭВМ «АМС-ЦМТ», а также дополнительные услуги, связанные с указанной программой; программа работает по технологии SaaS – Программное обеспечение как услуга.

В рамках данной бизнес-модели лицензиар берет на себя все вопросы, связанные с организацией работы программы, а также обеспечения непрерывного доступа к данному решению лицензиата при условии наличия у лицензиата активного интернет-соединения. В свою очередь лицензиат принял обязательства по оплате» (см.

Постановление по делу № А60-42236/2021 от 22.05.2021. 17-й ААС ).

На текущий момент SaaS-сервисы делятся примерно пополам в применении этих видов договоров.

Но, опять-таки, прежде всего следует смотреть, какие услуги и функционал предоставляется в рамках того или иного сервиса. Чаще всего при изучении становится понятно, какую форму договора выбрать и как в случае спора доказывать свою правоту налоговому инспектору.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 июня 2008 г. N 03-07-07/70 О применении НДС при передаче прав на использование программных продуктов

Вопрос: ЗАО является лидером среди Российских компаний-разработчиков и производителей электронного оборудования для телевизионных студий и компьютерных систем видеонаблюдения. Часть разрабатываемого электронного оборудования комплектуется программным обеспечением как собственного производства, так и сторонних разработчиков.

1. Производимый экземпляр программного обеспечения для ЭВМ реализуется в товарной упаковке, содержащей сам программный код на оптическом носителе (компакт-диске), инструкцию по установке и эксплуатации, а также электронный ключ защиты.

Компоненты программы для ЭВМ в отдельности друг от друга не функционируют, то есть программа для ЭВМ на оптическом носителе не функционирует без электронного ключа защиты, соответственно ни электронный ключ, ни программа не функционируют сами по себе, с иной программой для ЭВМ и даже с иным экземпляром этой же программы для ЭВМ.

Читайте так же:  Что делать, если поймали пьяным за рулем

Электронные ключи защиты, оптические носители приобретаются по договорам поставки с применением НДС. Сумма налога на добавленную стоимость учитывается в стоимости, списывается на затраты производимых программных продуктов для ЭВМ и к вычету из бюджета РФ не предъявляется (в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 170 НК РФ).

Реализация программ для ЭВМ (неисключительных прав на экземпляры программного обеспечения) с 01.01.2008 г. осуществляется покупателям (юридическим и физическим лицам) на основании заключаемых в письменной форме лицензионных договоров (в соответствии с требованиями части четвертой ГК РФ и подпунктом 26 п. 2 ст. 149 НК РФ) с выставлением счетов-фактур без НДС.

При этом в счете-фактуре компоненты программы для ЭВМ не выделяются.

Просим Вас дать разъяснения, соответствует ли действующему законодательству такой порядок оформления операций по производству и реализации готовой продукции.

2. Наши партнеры, приобретающие программное обеспечение для дальнейшей перепродажи, осуществляют данную операцию путем заключения сублицензионных договоров в письменной форме.

Неисключительные права на экземпляры программного обеспечения нашего производства реализуются нашими партнерами также без НДС (соответственно, покупатель не имеет права вычета НДС).

Правомерно ли в данном случае отнесение операций по дальнейшей передаче партнерами неисключительных прав на программы для ЭВМ путем заключения сублицензионных договоров к операциям, освобождаемым от налогообложения согласно подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ?

3. В некоторых случаях вместе с программным обеспечением мы осуществляем реализацию приобретаемых товаров (например — компьютеров), а также разрабатываемых нами видеоплат ввода/вывода. С 01.01.2008 г.

мы разделили данные позиции в выставляемых счетах, компьютеры и видеоплаты реализуются с НДС, а программное обеспечение для ЭВМ без НДС.

Соответственно, реализацию неисключительных прав на экземпляры программ для ЭВМ мы относим к операциям, не облагаемым налогом на добавленную стоимость, а реализацию товаров к операциям, облагаемым НДС (в соответствии с требованиями НК РФ).

Соответствует ли применяемый порядок оформления данных операций требованиям Федерального закона от 19.07.2007 N 195-ФЗ?

4. При покупке программного обеспечения сторонних производителей, мы требуем у них заключения с нами лицензионного договора, а также отсутствия в счете НДС.

При дальнейшей реализации этого программного обеспечения мы заключаем с покупателем сублицензионный договор, и далее вся цепочка реализации этого программного обеспечения вплоть до конечного пользователя осуществляется по сублинцензионным договорам без НДС.

Соответствует ли действующему законодательству такой порядок оформления операций по приобретению и реализации программного обеспечения?

Просим также разъяснить в каких случаях возможна работа с приобретаемым программным обеспечением с применением налога на добавленную стоимость в соответствии с подп. 26 п. 2 ст. 149?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросам применения налога на добавленную стоимость в связи с вступлением в силу с 1 января 2008 года нормы, предусмотренной пунктом 1 статьи 1 Федерального закона от 19 июля 2007 г. N 195-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационный деятельности» и сообщает следующее.

В соответствии с указанной нормой от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также передача прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Таким образом, передача прав на использование вышеназванных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионным договорам не облагается налогом на добавленную стоимость независимо от способа передачи результатов интеллектуальной деятельности.

В связи с этим при передаче прав на использование программных продуктов стоимость материальных носителей, а также средств защиты, необходимых для использования программ, по лицензионным договорам, по нашему мнению, освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость при условии, что эта стоимость учтена в стоимости передаваемых прав по лицензионному договору.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 170 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации в случае приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобожденных от налогообложения), суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), в том числе материальных носителей, средств защиты и т.п., использованных при осуществлении операций по передаче прав на использование программных продуктов, учитываются в стоимости этих товаров (работ, услуг) и к вычету не принимаются.

В отношении применения вышеуказанной нормы об освобождении от налога на добавленную стоимость по сублицензионным договорам сообщаем.

Пунктом 1 статьи 1238 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) предусмотрено, что при письменном согласии лицензиара лицензиат может по договору предоставить право использования результата интеллектуальной деятельности другому лицу (сублицензионный договор). При этом согласно статьям 1259 и 1270 Гражданского кодекса использованием программного обеспечения считается как запись в память ЭВМ, так и распространение программного обеспечения путем продажи.

На основании пункта 5 статьи 1238 Гражданского кодекса к сублицензионному договору применяются правила Гражданского кодекса о лицензионном договоре.

Учитывая изложенное, вышеуказанная норма Федерального закона от 19 июля 2007 г. N 195-ФЗ может применяться при распространении программного обеспечения путем продажи, осуществляемой лицензиатом на основании сублицензионного договора.

Что касается компьютеров и видеоплат, реализуемых одновременно с передачей прав на программное обеспечение, то порядок налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации таких товаров и услуг зависит от вида договоров, заключенных продавцом и покупателем в соответствии с Гражданским кодексом.

Видео:Изменения по НДС при реализации программного обеспечения с 2021 годаСкачать

Как в бухгалтерии учесть антивирусник в 2021 году

Если программа будет использоваться в производстве или продаже продукции (товаров), для оказания услуг, выполнения работ, или для управленческих нужд предприятия, то затраты на ее приобретение по лицензионному договору признаются в бухгалтерском учете в качестве расходов по обычным видам деятельности (п.п. 2, 4, 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», далее — ПБУ 10/99).

В то же время существуют примеры дел с иной позицией, когда решение принимается в пользу налоговых органов.

Так, судьи сделали вывод, что если условиями лицензионного соглашения срок использования программы для ЭВМ не установлен, то расходы на приобретение неисключительных прав на данное программное обеспечение принимаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций равномерно с учетом срока, установленного ГК РФ (5 лет), а не единовременно, как это сделано налогоплательщиком (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.04.2021 N 11АП-2863/16).

Что год грядущий нам готовит

Также в Госдуму внесен законопроект № 162100-7 с поправками в ст. 255 и 270 НК РФ, благодаря которому с 2021 г.

может появиться возможность вознаградить сотрудника за добросовестный труд и сэкономить при этом на налогах компании.

Компания, оплачивая работнику и его семье путевки на отдых в пределах России, может учесть расходы на проезд, питание и проживание в целях налогообложения, но не превышая 50 000 руб. на человека.

В соответствии с п. 6 ст. 3 Закона № 83-ФЗ с начала будущего года утратит силу подп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ. В связи с этим c 2021 г. услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа между регионами РФ, ранее облагаемые по пониженной ставке, будут облагаться налогом по общей ставке 18%.

Как отразить в 1С Бухгалтерия 8

При заполнении реквизита «Расходы будущих периодов» необходимо создать новый элемент справочника – новую статью расходов будущих периодов, указав в ней стоимость программы и параметры списания (порядок признания расходов, дату начала списания, дату окончания списания РБП, счет и аналитику затрат):

Созданная при закрытии месяца операция по списанию РБП сохраняется вместе с другими операциями закрытия периода в журнале регламентных операций (раздел «Операции» – Закрытие периода – Регламентные операции). Программа позволяет создавать эту операцию и вручную, без использования обработки «Закрытие месяца».

Учет программного обеспечения, ключей защиты и расходов на их приобретение

Порядок отнесения расходов по приобретению программных продуктов (ключей защиты) на расходы текущего финансового года (формирование себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг) или на расходы будущих периодов зависит от порядка предоставления поставщиком первичной документации.

Согласно п. 66 Инструкции № 157н, программное обеспечение, полученное в пользование учреждением (лицензиатом) учитывается на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование». Стоимость программного обеспечения определяется исходя из вознаграждения, установленного в договоре.

Принятие к учету антивируса — Касперский

В соответствии с п. 1 ст. 272 Кодекса при применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений гл. 25 Кодекса, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 — 320 Кодекса.

— если по условиям договора на приобретение неисключительных прав установлен срок использования программ для ЭВМ, то расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, учитываются при исчислении налоговой базы равномерно в течение этих периодов;

Новое в бухгалтерском учете с 2021 года

• Налог на прибыль: расширен список доходов, которые разрешается не учитывать в процессе расчета данного налога, изменен порядок учета расходов на подготовку персонала и НИОКР, дополнен список организаций, которым разрешается пользоваться ставкой 0%.

• Налог на имущество организаций: изменен порядок применения льгот и определены правила применения кадастровой стоимости.
• НДС: дополнен список операций, которые освобождаются от уплаты НДС либо облагаются по ставке 0%, появится система tax free, ограничены права на вычет НДС и перечень необлагаемых операций.

Одно из наиболее важных изменений для бухгалтеров в 2021 году – ужесточение штрафов за ошибки в ведении бухгалтерской и налоговой отчетности. При этом Министерством финансов выдвинута инициатива дифференцировать штрафы для бухгалтеров, которые числятся в коммерческих компаниях и бюджетных организациях.

Для последних предусмотрены большие суммы штрафов. К примеру, подача недостоверной бухгалтерской отчетности будет стоить главбуху коммерческой организации максимум 10 000 руб., тогда как для бюджетников максимальная сумма составляет 50 000 руб.

За налоговые правонарушения (например, неуплату страховых взносов) также планируется не только ужесточение штрафов, но и введение уголовной ответственности.

Рекомендуем прочесть:  Налоги украинца по патенту в 2021 году

Как отразить в бюджетном учете казенного учреждения расходы на приобретение неисключительных (пользовательских) прав на программное обеспечение

По лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на программное обеспечение (лицензиар) предоставляет другой стороне (лицензиату) право использования программного обеспечения в предусмотренных договором пределах. Лицензионный договор заключается в письменной форме (п. 1, 2 ст. 1235 ГК РФ).

В силу п. 66 Инструкции N 157Н отражение в учете учреждения операций, связанных с получением прав использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, осуществляется на основании лицензионных договоров, договоров коммерческой концессии и других договоров, заключенных согласно законодательству РФ.

Как осуществляется учет программного обеспечения

При использовании метода начисления расходы, связанные с покупкой программных продуктов, рекомендуется списывать равными частями на протяжении всего периода эксплуатации.

При кассовой методике в расходную часть заносятся суммы, которые были оплачены фактически.

Для организаций, работающих на УСН, предусмотрено право уменьшения налогооблагаемой базы за счет средств, затраченных на покупку ПО.

• должна иметься документация, свидетельствующая о наличии прав пользоваться программным продуктом;
• актив отделим от других ценностей предприятия;
• невозможно идентифицировать вещественную форму;
• на ближайший год в планах учреждения нет намерения продать ПО;
• от процесса использования программы может быть получена экономическая выгода;
• срок, в течение которого можно эксплуатировать актив, превышает показатель 1 года;
• имеется возможность объективно и без существенных погрешностей определить значение первоначальной стоимости.

Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете

По окончании СПИ (60 мес.) стоимость ПО будет учтена в расходах полностью. Если фирма захочет продлить действие исключительного права, то ПО не нужно списывать в бухучете, а продолжать учитывать с нулевой остаточной стоимостью. Сумму уплаченной в связи с этим госпошлины бухгалтеру придется отнести на текущие затраты.

Покупка программного продукта по лицензионному соглашению дает приобретателю неисключительные права, подтверждаемые лицензией. В такой ситуации программа не может быть отнесена в состав НМА, поскольку собственностью фирмы не является. Учет затрат по ее приобретению будет осуществляться в расходах будущих периодов (РБП) на счете 97.

Рекомендуем прочесть:  Тарифная Ставка По Разрядам На 2021 Год В России

🎬 Видео

Суть НДС. Всё, что нужно знать предпринимателюСкачать

НДС за 5 минут. Базовый курс. Вычеты и возмещение налога.Скачать

НДС простыми словами | Суть НДС + бухгалтерские проводки | НДС что это такое | НДС просто о сложномСкачать

НДС С НУЛЯ- ПОНЯТЬ КАК УЧИТЫВАТЬ ЗА 5 МИНУТ!Скачать

Пошаговый алгоритм проверки НДС.Скачать

Фрагмент Расходы на покупку программСкачать

Куда пропал помощник по учету НДС?Скачать

НДС простыми словами | Проверка НДС по оборотке | НДС для начинающих | Как проверить НДС 2020Скачать

Как оприходовать 1С в 1С 8.3Скачать

Учет прав на результаты интеллектуальной деятельности по лицензионным договорам, поддержка в 1С БухгСкачать

Учет входящего НДС (Трефиленков Дмитрий, 1С)Скачать

Принципы бухгалтерского и налогового учета НДС в программе 1С:Бухгалтерия. Коды операций по НДС.Скачать

Как получить вычет по НДС на основании кассовых чеков. Бизнес и налоги.Скачать

Вычеты по НДС: получение права на вычетыСкачать

Что делать, чтобы Ваш НДС не украли мошенники?Скачать

Учет прав на результаты интеллектуальной деятельности по лицензионным договорам, поддержка в 1С Бух.Скачать