Доукомплектация Основного Средства В 2021 Году Проводки

Деятельность субъекта бизнеса предполагает использование имущества с длительным временем применения в процессе производства.

Поскольку у таких объектов учета большое время использования и существенная цена, есть некоторые особенности отражения их как в бухучете, так и в налоговом учете.

Рассмотрим подробнее как указываются основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2021 году.

Что такое основные средства

Основные средства это имущество, принадлежащее компании или привлекаемое им со стороны, какое применяется в его деятельности по производству более одного года и обладает стоимостью выше установленной нормативными актами границы.

Существуют критерии, по которым происходит разграничение между основными фондами и прочим имуществом.

Как ОС можно учитывать объекты:

• Время использования свыше 12 месяцев.
• Такое имущество используется компанией во время деятельности для производства, оказания услуг, выполнения работ или же для целей управления предприятием.
• Оно куплено для применения, а не последующей продажи.
• Его применение позволит организации получать доход.

Отсюда следует, что как ОС учитывают здания, сооружения, транспортные средства, оборудование и т.д.

Ведущим нормативным актом, регулирующим учет основных средств в России является ПБУ № 6/01. В указанном документе определяются показатели отнесения к ОС, а также методология учета.

Внимание! Среди выше упомянутых признаков ОС не указан еще один важный критерий — его цена. Согласно ПБУ к основным средствам нужно относить имущество, стоимость покупки которого установлена от 40000 рублей. Для налогового учета как указано в НК РФ цена объекта, который будет применяться как ОС, должна быть от 100000 рублей.

Виды основных средств

Поскольку объекты ОС разнообразны, их легче всего классифицировать по различным группам. Такое разделение имеет значение, так как согласно установленным нормам существуют некоторые особенности учета и переноса цены объекта на конечный продукт деятельности компании.

Выделяют такие ОС:

• Здания.
• Сооружения (временные постройки, мосты и т.д.).
• Передаточные устройства.
• Машины и оборудование.
• Транспортные средства.
• Инструменты.
• Инвентарь и принадлежности.
• Прочие (не включенные ни в одну из выше перечисленных групп)

Кроме этого, ОС могут делиться на производственные объекты и непроизводственные, на основании их назначения. По принадлежности — они бывают собственные и арендованные.

Внимание! Могут применяться и другие разделения ОС – по степени действия в процессе производства, по времени применения, по переносу цены на конечный продукт и т.д.

Что изменилось в 2021 году

Правительство ввело следующие изменения с 2021 года:

1. Начиная с 1 января 2021 года были внесены некоторые изменения в НК РФ ст. 259.3, п.1 – расширили перечень оборудования, эксплуатируемого в условиях наилучших доступных технологий. Данное оборудование амортизируется с повышающим коэффициентом, равным двум.
2. Был утвержден новый перечень оборудования для ускоренной амортизации в соответствии с Постановлением Правительства №622-р ри 07.04.2021.

Внимание! Теперь под ускоренную амортизацию попадает 583 наименования оборудования, т.е. теперь в 2 раза больше позиций, чем раньше (было 246).

Ожидалось что с начала года в учете основных фондов произойдут существенные изменения. Но новые нормативные акты так и не были приняты. Поэтому в отношении существенного количества объектов ОС продолжают действовать старые правила.

Однако, есть и некоторые нововведения, какие, в большей части, затронули субъектов малого бизнеса, осуществляющих учет по упрощенной схеме.

https://www.youtube.com/watch?v=kGupP52HcOY

Такие субъекты получили право создавать первоначальную стоимость ОС на основе сумм оплаты поставщикам и подрядных организаций, осуществляющих монтаж этого объекта. Если ОС было создано в самой организации, то его цена формируется из сумм оплаты подрядчикам и иным организациям. Все прочие затраченные суммы можно перенести в состав текущих расходов.

Важно! Амортизировать объекты ОС организация на упрощенном режиме имеет право единоразово в год последним числом года.

Также субъекты бизнеса с упрощенными схемами учета получили право сразу же амортизировать по полной цене объекты ОС, относящиеся к инвентарю (у них небольшая цена и маленький срок эксплуатации). Такие меры позволяют таким субъектам снизить нагрузку при расчете налога на имущество.

В текущий период времени принят к использованию новый классификатор ОС по группам для налогового учета, применяемым для разграничения объектов по группам амортизации. Отдельные объекты были переведены из одной группы в другую, в связи с этим поменяются их нормы амортизации.

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств в 2021 году

Одним из важных показателей учета объекта как ОС является его изначальная стоимость. Для бухучета она определена как 40000 рублей, для налогового – 100000 рублей.

На основании этих отличий существуют некоторые особенности учета объектов ОС.

ОС стоимостью до 40 тыс. рублей

Такого рода ОС обычно называют малоценкой, так как они имеют небольшую стоимость, но применяются в деятельности довольно длительное время.

Данные ОС компания имеет возможность либо сразу списать как МПЗ или поставить на учет в виде ОС и амортизировать. Это правило распространяется как на бухучет, так и на налоговый учет. Однако компания должна закрепить применяемый способ в своей учетной политике.

ОС стоимостью от 40 до 100 тыс. рублей

Объекты ОС с ценой в промежутке от 40000 рублей и до 100000 рублей входят в промежуточную группу.

В бухучете они определяются как ОС, а в налоговом учете как малоценка.

Поэтому компании необходимо в первой ситуации поставить объект на учет (принять к эксплуатации) и амортизировать его цену по существующей методике.

В налоговом учете фирма имеет возможность перенести издержки на его покупку (изготовление) моментально или же принять к учету и амортизировать. Для целей налогового учета фирме принятый способ нужно также зафиксировать в учетной политике.

Стоимость ОС более 100 тыс рублей

Предел в 100 тыс. рублей в бухучете не используется. Там объектом ОС будет признано любое имущество с ценой свыше 40 тысяч рублей. Однако это имеет большое значение для налогового учета.

Для целей этого учета ОС, которое было поставлено на учет позднее 31 декабря 2015 года, и меньше этого предела, допустимо сразу перенести на расходы. Если же его цена больше 100 тысяч рублей, то объект придется амортизировать, использовав один из двух предлагаемых методов.

Амортизация ОС в 2021 году

Стоимость ОС необходимо небольшими долями переносить на выпускаемую продукцию либо оказываемые работы. Этот процесс называется амортизацией.

В 2021 году были приняты к использованию новые классификатор ОС и ОКОФ. Несмотря на то, что число групп осталось неизменным, некоторые объекты были перемещены из одних в другие. В результате, меняются нормы ежегодных и соответственно ежемесячных расчетов амортизации.

Существует группа ОС, какие амортизировать не нужно. К ним отнесены земельные участки, природные объекты, музейные предметы и коллекции и т. д. Такой список указывается в ПБУ 6/01.

Амортизация определяется с 1 дня месяца, какой следует за месяцем принятия ОС к учету. Прекратить процесс необходимо с 1 дня месяца, идущего за месяцем, в каком это ОС было снято с учета (его списали, продали и т. д.).

В 2021 году все также можно применять для целей бухучета четыре способа определения амортизации:

• Линейный;
• По снижаемому остатку;
• Списание исходя из суммы количества лет;
• Пропорционально объему выпущенной продукции.

Для целей налогового учета все также разрешено использовать два способа:

Необходимо прекратить определение амортизации в ситуациях:

• Производится трехмесячная консервация;
• Выполняется реконструкция;
• ОС на ремонте;
• Модернизация длится более 1 года.

Внимание! Новые справочники нужно использовать только для объектов, которые начали использоваться начиная с 2021 года и позднее. Вносить исправления в карточки учета всех ранее принятых ОС и пересчитывать у них амортизацию не нужно. Это правило обязательно как к бухгалтерскому, так и к налоговому учету.

Какие документы применяются для учета основных средств

При документальном оформлении компания может использовать как стандартные документы, предлагаемые Госкомстатом, то и разработанные самостоятельно. Какие бы бланки ни применялись, они должны быть указаны в учетной политике.

https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0

Стандартные бланки распределяются на несколько групп:

Бухгалтерские проводки

Операции с основными средствами отражают в учете следующими проводками:

Видео:Бухгалтерские проводки для перехода на ФСБУ 6/2020 по основным средствам с 2022г. Основные средстваСкачать

Доукомплектация. Что это такое?

В торговле, как розничной, так и оптовой, довольно часто встречается ситуация, когда один товар необходимо доукомплектовать другим.

Например, на корпусную мебель навешивают зеркала, медицинское или пищевое оборудование дополняют набором специальных насадок, а затем продают, нередко под другим названием. Делается это для повышения объема продаж и удобства покупателей.

Доукомплетование возможно и в отношении основных средств, оборудования. Что означает этот термин, разберемся в нашей статье.

Отличия доукомплектации от производства

Доукомплектация — это дополнение одних товаров другими с целью создания единого комплекта или инвентарного объекта для последующей продажи под другим наименованием.

Для менеджеров такая операция не представляет совершенно никакой трудности, а вот с точки зрения бухгалтерии и контролирующих налоговых органов данное действие может вызывать различные вопросы.

Ведь по сути со склада и магазина отпускаются в продажу наименования товаров, которые не приобретались и не приходовалось.

https://www.youtube.com/watch?v=RG98XNSxPmM

Задача бухгалтера — правильно оприходовать доукомплектованный объект в учете перед последующей продажей, так как налоговые органы могут вполне законно посчитать данную операцию производственной деятельностью и потребовать вести раздельный учет, если компания применяет спецрежимы, которые не применяются при ведении производственной деятельности. Если оставить все как есть, и приходовать товары под одним названием, а продавать их в комплекте под другим наименованием, проверяющие вполне резонно могут оштрафовать за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета — отсутствие первичных документов на оприходование товара (п.1 ст. 120 НК РФ).

Итак, чем отличается доукомплектация от производственного процесса:

• В торговле при закупке и последующей реализации обращаются одни и те же товары. Их можно подготовить к продаже: расфасовать, переложить в разные упаковки, скомплектовать. Но их существенные характеристики при этом не меняются. Например, несколько сортов конфет собираются вместе в один пакет и продаются в качестве новогоднего подарка. Или два-три косметических предмета собираются в единый подарочный набор. А производство — это когда несколько товаров собирают вместе для получения совершенно нового продукта с другими характеристиками. Например, из нескольких отрезов ткани шьют платье, из нескольких продуктов готовят новое блюдо, из бумаги и краски печатают газеты, журналы и прочую печатную продукцию.
• Доукомплектация товара — процесс обратимый, товары, входящие в комплект, можно разобрать на составляющие части и продать, т. к. их потребительские свойства не изменились. В отличие от этого готовый продукт процесса производства нельзя разобрать на составляющие без потери его потребительских свойств. Нельзя разделить платье на те же самые отрезы ткани, аналогичная ситуация и с пищевым блюдами, газетами и журналами.
• Процесс доукомплектации не требует дополнительных финансовых трат и существенных затрат времени. Например, доукомплектация оборудования специальными дополнительными насадками происходит за несколько минут. Отсутствие денежных вложений — важный отличительный критерий процесса доукомплектации: себестоимость конечного комплекта представляет собой совокупную стоимость составляющих его «модулей» — единиц товара. Производственный процесс требует приложения труда и сил: например, сборка автомобиля из составляющих его запчастей требует серьезных затрат времени и квалифицированного оплачиваемого труда.

Также не следует путать доукомплектацию с апгрейдом и модернизацией, которые увеличивают конечную стоимость продукта или товара вследствие существенного улучшения его технических и потребительских свойств.

Отражение доукомплектации в учете

Операция доукомплектации товаров в учете отражается без использования производственного счета 20, а ведется по аналитическим счетам к счету 41 «Товары». Входящие в комплект товары списываются по кредиту сч. 41 по соответствующим позициям, а созданный комплект приходуется по дебету сч.41 как отдельный товар.

Пример

Магазин доукомплектовал 6 подарочных наборов конфет (по цене 200 руб. каждый) двумя килограммами конфет «Весна» по цене 300 руб. за кг, назвав получившийся товар «Набор новогодний» После этого стоимость каждого нового набора составила 300 руб.

На субсчете «Набор подарочный» по дебету счета 41 изначально были отражены 6 наборов стоимостью 200 руб. каждый, в общей сумме 1200 руб. Их доукомплектация будет отражена проводкой:

Д41/ Набор новогодний К41/ Набор подарочный — 1200 руб. (200 руб. х 6)

Д41/ Набор новогодний К41/Конфеты «Весна» — 600 руб. (300 руб. х 2 кг)

В итоге общая стоимость получившихся новых наборов составит 1800 руб., при этом общее сальдо по сч. 41 останется прежним.

Конкретных первичных документов для отражения операции доукомплектации в учете не предусмотрено. В качестве первичного документа допустимо использовать акт на подработку, подсортировку (перетаривание) товаров формы ТОРГ-20. При ведении учета в программе 1С можно воспользоваться операцией «Комплектация», которая находится в блоке складских операций.

https://www.youtube.com/watch?v=GE8pcEN5SW4

Доукомплектация основного средства предполагает приобретение дополнительных комплектующих, которые увеличивают первоначальную стоимость ОС. Например, дополнительная оснастка к станку стоимостью 25000 руб.

, приобретенная после ввода станка в эксплуатацию, будет учтена в составе объекта ОС, увеличив его стоимость.

Такое доукомплектование подразумевает сборку и настройку объекта с целью доведения его до состояния, пригодного к использованию, с применением счетов 07 и 08.

Вначале комплектующие части приходуются на счет 07 «Оборудование к установке»:

Д07 К60 — 25 000 руб. — приобретена оснастка к станку.

Затем комплектующие передаются в монтаж:

Д08 К07 – 25 000 руб.

После процесса сборки объект пригоден для эксплуатации:

Д01 К08 — 25 000 руб.

Видео:Бухгалтерский учет. Видео 10. Поступление и амортизация основных средств.Скачать

Как правильно отразить затраты на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств

Планирование затрат на восстановление основных средств

Классификация ремонтных расходов

Оформление заявок на ремонт

Отражение расходов на ремонт, модернизацию, дооборудование в бухгалтерском учете бюджетных организаций

Каждое учреждение имеет на своем балансе в составе нефинансовых активов основные средства. В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются, для поддержания их в рабочем состоянии проводят ремонты.

Работы по восстановлению основных средств можно квалифицировать по характеру видов работ на:

• текущий ремонт;
• капитальный ремонт;
• модернизация;
• реконструкция;
• дооборудование.

Обратите внимание!

От вида работ зависит отражение операций в бухгалтерском и налоговом учете: затраты на текущий, средний и капитальный ремонт основных средств учитывают в составе текущих расходов учреждения, а затраты на модернизацию, реконструкцию относят на увеличение первоначальной стоимости объектов основных средств.

В зависимости от того, проводились ремонт или модернизации, исчисляют налог на прибыль (при условии, что работы проводились за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности) и целевое использование бюджетных средств, так как расходы по модернизации и ремонту отражаются по разным кодам КОСГУ. Если основное средство приобретено за счет предпринимательской деятельности, затраты на ремонт этих объектов уменьшают базу по налогу на прибыль в составе прочих расходов (п. 1 ст. 260 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ)).

Учреждение имеет право распоряжаться чистой прибылью, полученной от предпринимательской деятельности, по своему усмотрению после уплаты в бюджет налога на прибыль. Поэтому сначала надо заплатить налог на прибыль, а остаток прибыли можно направить на ремонт основных средств.

К сведению

При ремонте, реконструкции и модернизации могут выполняться близкие по характеру работы, распределить их по видам не всегда бывает просто, и проверяющие органы находят немало ошибок, допускаемых бухгалтерами при отражении указанных операций.

Определять виды работы необходимо, чтобы спланировать бюджет расходов, правильно отнести затраты на статьи (подстатьи КОСГУ), использовать бюджетные и внебюджетные средства по целевому назначению.

Ремонт — это комплекс работ по устранению неисправностей, восстановлению работоспособности объектов нефинансовых активов, поддержанию технико-экономических и эксплуатационных показателей (срок полезного использования, мощность, качество применения) на изначально предусмотренном уровне, т. е. это восстановление функций объектов основных средств для дальнейшего их использования. Ремонт предполагает профилактические мероприятия, устранение повреждений и неисправностей, замену изношенных конструкций и деталей.

Обратите внимание!

Хотя в процессе ремонта отдельные детали основного средства могут быть заменены на более современные и долговечные, такое мероприятие не сопряжено с изменением важных технико-экономических показателей основного средства.

https://www.youtube.com/watch?v=NQlqa840lnI

По объему и характеру выполняемых работ ремонт может быть текущим и капитальным. Отличаются они сложностью, объемом, сроком выполнения и периодичностью проведения.

Текущий ремонт проводится несколько раз в год, капитальный — не чаще одного раза в год или реже. При текущем ремонте заменяют отдельные детали, при капитальном ремонте разбирают объект и заменяют неисправные узлы.

При текущем ремонте устраняют мелкие неисправности, обнаруженные в ходе повседневного использования основного средства, при этом объект практически не выбывает из эксплуатации.

Текущим ремонтом являются работы по систематическому и своевременному предохранению объектов ОС от преждевременного износа путем проведения профилактических мероприятий.

При капитальном ремонте восстанавливают утраченные первоначальные характеристики, устраняют неисправности, заменяя изношенные детали, узлы.

К сведению

В бюджетной классификации и порядке ведения бюджетного учета между текущим и капитальным ремонтом различий нет, поэтому необходимости в разграничении таких расходов нет.

Модернизация — это совокупность работ по усовершенствованию объекта основных средств, по повышению технического уровня и экономических характеристик объекта путем замены его конструктивных элементов и систем на более совершенные (например, установка на компьютер оперативной памяти большего объема).

К сведению

Модернизация предполагает замену узлов, при этом заменяемая часть должна быть исправной до замены. Если в ходе работы заменяется неисправный узел, то такие работы являются не модернизацией, а ремонтом.

Реконструкция — это изменение параметров объектов капитального строительства, их частей (высоты, количества этажей, площади, показателей производственной мощности, объема) и качества инженерно-технического обеспечения.

Понятие реконструкции применимо лишь в отношении объектов капитального строительства (зданий, сооружений). Она предполагает изменение параметров объекта. Также к реконструкции можно отнести улучшение качества инженерно-технического обеспечения.

Дооборудование — дополнение основных средств новыми частями, деталями и другими механизмами, ранее отсутствовавшими, которые будут составлять единое целое с этим оборудованием, придадут ему новые дополнительные функции или изменят показатели работы. Раздельное их применение будет невозможно.

Достройка — это сооружение новых частей к основному средству (обычно к объектам недвижимости). При этом новые части должны быть неотделимы от самого основного средства без нанесения ущерба.

Планирование ремонтных работ

Чтобы определить, к какой категории отнести расходы (ремонт, реконструкция, модернизация или дооборудование), в первую очередь нужно выяснить, какой вид работ необходимо произвести по восстановлению основных средств:

• если проводятся работы по восстановлению работоспособности, сохранности технических характеристик или внешние изменения, не влияющие на изменение объектом основных средств своих первоначальных функций, значит, это ремонт;
• если работы производятся по улучшению основных характеристик и добавление новых функций исправного объекта, то такой вид работы следует отнести к реконструкции, модернизации или дооборудованию.

В этом случае надо определить цель операции:

– если необходима замена узлов или частей — это модернизация (реконструкция);

– если к объекту добавляются узлы и части — дооборудование (достройка).

Как правило, в организациях приказом назначают ответственных за эксплуатацию имущества (например, за лабораторное оборудование отвечает начальник лаборатории, за измерительные приборы — метролог и т. д.). В их обязанности входит в том числе составление заявок на проведение ремонта или модернизацию на предстоящий финансовый год.

Форму заявок организация разрабатывает самостоятельно.

https://www.youtube.com/watch?v=t3FSe47BpwU

Утверждает заявки руководитель учреждения.

На основании заявок экономический отдел планирует суммы по видам ремонта в смете доходов и расходов. Каждый запланированный вид расхода должен быть обоснован.

Это позволит составить план работ, заключить договоры с поставщиками на проведение ремонтных работ, систематизировать деятельность учреждения по содержанию и обслуживанию имущества, гарантировать непрерывность производственного процесса, обеспечить эффективность основной деятельности учреждения.

Фрагменты заявок по структурному подразделению (лаборатория контроля физико-химических факторов) представлены в таблице.

Фрагменты заявок на проведение ремонтных работ основных средств

Заключаем договоры на выполнение работ по восстановлению основных средств

Заключая договоры с поставщиками и подрядчиками на ремонтные работы, следует определить, какой вид работ по восстановлению объектов основных средств предусмотрен этим договором, чтобы правильно отнести расходы на статьи КОСГУ.

Если планируются действия, мероприятия, которые увеличат стоимость объектов основных средств (реконструкция, модернизация и т. п.), следует использовать код 310 КОСГУ «Увеличение стоимости основных средств», если же говорится о ремонте неисправного основного средства — код 225 КОСГУ «Работы, услуги по содержанию имущества».

В рамках одного договора могут быть предусмотрены различные виды работ, поэтому в разделе «Предмет договора» следует указывать раздельно стоимости соответствующих видов работ. Исполнитель должен оформить различные отчетные документы за выполненные работы.

Отражаем расходы на текущий, средний и капитальный ремонт в бухгалтерском учете

Расходы на текущий, средний и капитальный ремонт основных средств учитывают в составе текущих расходов учреждения по подстатье 225 КОСГУ «Работы, услуги по содержанию имущества».

Отметим, что затраты на приобретение запасных частей (строительных материалов) отражаются не по подстатье 225, а по подстатье 340 КОСГУ «Увеличение стоимости материальных запасов», списание израсходованных материалов — по подстатье 272 КОСГУ «Расходование материальных запасов».

Обратите внимание!

Это правило не применяется, если стоимость использованных материалов включается в общую смету ремонта и учитывается подрядчиком при оформлении акта сдачи-приемки выполненных работ.

https://www.youtube.com/watch?v=dgYN7ufUEIw

Расходы на ремонт имущества отражаются на счете 0.109.61.225 «Затраты на работы, услуги по содержанию имущества в себестоимость готовой продукции, работ, услуг».

🎦 Видео

Бухгалтерский учет понятно за 10 минутСкачать

Реализация основных средств - бухгалтерский учет, проводки, самолетикиСкачать

Занятие № 15. Бухучет основных средств. ПроводкиСкачать

Принятие к учету ОС в 1С 8.3 - пошаговая инструкцияСкачать

Приём к учёту основных средств в 2022 годуСкачать

учет малоценных основных средств (малоценка) 2023 года в 1ССкачать

Учет основных средств и нематериальных активов ОС и НМАСкачать

Амортизация основных средств: учет, проводки, примерыСкачать

Учет малоценных основных средств по ФСБУ 6/2020 в "1С:Бухгалтерия 8.3"Скачать

Передача основных средствСкачать

Основные средства на УСН. Учет основных средств в налоговом учете 2021.Скачать

Урок 3. Как учитывать основные средства по новым правилам в 1С 8.3 Бухгалтерия?Скачать

Продажа основных средств: учет и налогообложениеСкачать

Как учитывать основные средства по новым ФСБУ 6 и ФСБУ 26Скачать

Бухгалтерский и налоговый учёт ремонтов основных средств в 2022 и 2023 годахСкачать

ФСБУ 6/2020 "Основные средства". Новые проводки. Учет основных средств в 2022г. Курсы бухучета.Скачать

"Счет 01 "Основные средства": учет, основные проводки и типовые ситуации"Скачать

Учет ОС при УСН для чайников: примеры, проводкиСкачать